Tab på debitorer

Reglerne for skat og moms er gjort ens

Det har gennem årene sikkert vagt undren i mange virksomheder, at der var forskel på, hvornår et tab på en debitor kunne trækkes fra i skatteregnskabet, og hvornår man kunne få momsen refunderet i samme sag. Gennem tiden havde der udviklet sig en forskel i praksis indenfor skat og moms, selvom lovgivningen er ens.

Skatteministeriet har nu erkendt, at det er uhensigtsmæssigt. På baggrund af Skatterådets svar i to principielle momssager om tab på debitorer er de momsmæssige regler lempet væsentligt, så praksis på skatte- og momsområdet nu er ens. Ændringerne får betydning for stort set alle typer af virksomheder, der har udsigt til tab på debitorer.
 
Tabet skal konstateres
Det er en betingelse for at foretage regulering af momsgrundlaget i forbindelse med tab på debitorer, at tabet er konstateret. Hidtil har det krævet en dom, men virksomheder, der har haft tab på debitorer, der overstiger 3.000 kr., kan nu regulere momsen, når der er foretaget en konkret vurdering af den enkelte debitors betalingsevne, idet en procentvis nedskrivning på den enkelte debitor ikke tillades. Det følger heraf, at en procentvis nedskrivning på den samlede debitormasse ligeledes er udelukket som grundlag for fradrag i momsgrundlaget. Det er endvidere en forudsætning, at fordringen er uomtvistet og endelig, samt at der er foretaget tilstrækkeligt til fordringens inddrivelse, idet der skal være et rimeligt forhold mellem fordringens størrelse og de omkostninger, der er forbundet med inddrivelse af fordringen.
Endelig er det normalt en forudsætning, at handelsforbindelsen med den pågældende debitor er ophørt, før fradraget foretages, men det er dog ikke nogen absolut betingelse.

Konsekvensen af praksisændringen er, at virksomheder, der har krav, der er uomtvistelige og endelige, kan betragte tabet som konstateret, allerede når en uafhængig inkassovirksomhed har foretaget de inddrivelsesskridt, som vil være naturlige at foretage i forhold til fordringens størrelse og omkostningerne ved at inddrive. Det skal ske på baggrund af en konkret vurdering. Det betyder, at man som virksomhed ikke længere nødvendigvis skal kunne bevise et tab ved retslige skridt i form af for eksempel udlæg eller konkursbegæring. Jo større fordringen er, jo mere vil dog blive krævet af virksomheden.

Krav under 3.000 kr.
Derudover kan der for fordringer under 3.000 kr. (inkl. moms) foretages fradrag i momsgrundlaget, når inddrivelse af beløbet opgives, efter at kreditor eller kreditors advokat eller den inkassovirksomhed, som efter aftale med kreditor har til opgave at inddrive fordringen, forgæves har rykket debitor for betaling af beløbet.