Kapitalafkastsats på kun 2 pct. i 2011

Halvering i forhold til sidste år skyldes tidligere års fejl i beregning

SKAT har beregnet kapitalafkastsatsen for indkomståret 2011 til 2 pct. Det er en markant ændring i forhold til tidligere år, hvor satsen således sidste år blev fastsat til 4 pct. Kapitalafkastsatsen er den gennemsnitlige effektive obligationsrente for årets første seks måneder nedrundet til nærmeste hele antal.  Satsen benyttes bl.a. til udregning af kapitalafkast ved anvendelse af virksomhedsordningen og kapitalafkastordningen, ligesom den indgår, når der skal beregnes goodwill.

Fejl i beregningen i tidligere år
Det kan derfor undre, at der pludselig sker en halvering af satsen. Selv om der er sket ændringer i renteniveauet for obligationer, er der langt fra sket en halvering.

Skatteministeriet er blevet opmærksom på, at der har været fejl ved beregning af kapitalafkastsatsen for tidligere år. Fejlen er rettet ved beregningen af kapitalafkastsatsen for 2011.

Skatteministeriet vil efter sommerferien udsende en genoptagelsesmeddelelse, der omfatter indkomstårene fra og med 2000. Genoptagelse vil alene omfatte de tilfælde, hvor fejlen har været til ugunst for skatteyderne. De skatteydere, der har haft fordel af fejlen, vil ikke blive berørt.

Satsen anvendes i virksomhedsordningen
Efter reglerne i virksomhedsskatteloven kan skattepligtige, der driver selvstændig erhvervsvirksomhed, vælge at anvende enten reglerne om virksomhedsordningen eller reglerne om kapitalafkastordningen. En af fordelene ved at benytte virksomhedsordningen er, at selvstændigt erhvervsdrivende opnår fuld fradragsværdi for virksomhedens renteudgifter. Herudover kan en del af virksomhedens overskud blive beskattet som kapitalindkomst, mens det resterende overskud beskattes som personlig indkomst.

.. og i kapitalafkastordningen
Muligheden for fradrag af renteudgifter i den personlige indkomst er delvist overført til kapitalafkastordningen, som er et valgfrit, forenklet alternativ til virksomhedsordningen. Ved anvendelse af kapitalafkastordningen opnår den selvstændigt erhvervsdrivende på skematisk vis fuld fradragsværdi for erhvervsmæssige renteudgifter. Her er det således ikke de faktisk betalte renter, der kan trækkes fra, men kapitalafkastet. Ved kapitalafkastet forstås den del af årets overskud, der svarer til et beregnet afkast af den skattepligtige investering i virksomheden, og beløbet findes ved at gange virksomhedens kapitalafkastgrundlag med kapitalafkastsatsen.